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也谈增值税

125 人参与  2019年07月09日 07:34  分类 : 创业知识百科  评论




>增值税是资本主义高度发展的产物
增值税是一种流转税,它是以增值额为计税基础的,这多少让人直接联想到马克思的剩余价值理论。
事实上,就增值税种的产生发展来说,它与马克思政治经济学并无直接联系,倒是源自于美国经济学教授亚当斯。
但无论如何,增值税让人联想到剩余价值学说也好,它真正的提出者是美国耶鲁教授也好。
用九方皋相马的求本质求精髓来看:归根结底,是资本主义经济发展,造成了经济学家开始注重利润发生的过程。
税种设计不再局限于单个经济体的利润,而是利润产生的过程,增值税的衡量标准,具有动态性和追踪性。
经济基础决定上层建筑,作为间接税而非直接税的增值税最后产生并推广起来,其实是大工业社会分工甚至是经济全球化的要求。
资本主义的不断发展,成就了主权国家更新算法的需要。
所以,直观上感觉增值税和资本主义剩余价值由关系,虽不中,亦不远。

>税种革命风暴
值得玩味的是,虽然增值税由美国学者提出来,最终的推广却是在法国完成的。
其中一个原因是因为当时美国正处于经济大萧条时期,增值税有点生不逢时,虽得其主未得其时。
毕竟,在百业凋敝的节骨眼上,再巧立名目设计税种,有点不大合适。
日本在1950年经济恢复发展时期,也曾拉起增值税改革的大旗,最终在四年之后黯淡退场。
即便是在成功推行增值税的法国,增值税在一开始也仅仅是作为消费税的变体存在。
可以确定,增值税的存在,与以下几个向度紧密联系:
工业化发展需求。
间接税在财政比例占比高。
经济繁荣或危机。

>增值税的文本细读
增值税不再以个体经济体的固态利润,而是将关注焦点更加集中在产品利润的最大化实现上,是税收算法的更新升级。
结合中国的增值税改革和经济发展来看,节点意义是非常明显的:
2012年1月1日,在上海率先针对交通运输业等行业试点,营业税改征增值税。
2016年5月1日,营改增试点全面推开。
2017年7月1日,取消13%档税率,增值税四档税率变三档。
2018年5月1日,制造业等行业增值税税率从17%降至16%,交通运输、建筑等行业税率从11%降至10%。
2019年4月1日,适用16%增值税税率的项目改按13%税率征税,主要涉及制造业等行业;将适用10%税率的项目改按9%税率征税;保持6%一档税率不变。


>增值税信息最新解读
-->对占60%的制造产业,降低3%的税率,至少有三方面的意义:
为制造企业实实在在减负,由于劳动力成本上升,目前外资代工厂OEM有部分离开中国转向东南亚和非洲。
为制造业转型提供缓冲期,人工智能等高科技技术的发展,让单纯制造业的利润大幅降低,很多工厂面临转型任务。
世界经济格局错综复杂, 经济形势不确定性加大。
-->扩大进项税抵扣范围。将国内旅客运输服务纳入抵扣范围,同时将纳税人取得不动产支付的进项税由目前分两年抵扣(第一年抵扣60%,第二年抵扣40%),改为一次性全额抵扣。
与此同时,中国铁路总公司宣布,因交通运输业增值税税率下降,将跟进下调铁路货物运价,进一步降低铁路物流成本。
该项措施一举两得,既能让企业实实在在减负,也让企业发展获得国家"一带一路"的经济红利,实现国有经济和民营经济协调发展。
-->对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,按进项税额加计10%抵减应纳税额。
将企业抵扣的缓存扩容,真正实现企业资金流畅通无阻地运转。
-->境外旅客购进适用13%税率的货物,离境退税率保持11%不变;购进适用9%税率的货物,退税率调整为8%。
鼓励出口,将中国由OEM大本营转型为真正的世界经济平台。

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